（原标题：三部门发布境外投资者以分拨利润平直投资税收抵免政策）

对于境外投资者以分拨利润平直投资税收抵免政策的公告

财政部 税务总局 商务部公告 2025年第2号

为贯彻落实党中央、国务院决议部署，按照企业所得税法相称实施条例磋磨礼貌，现就境外投资者以分拨利润平直投资磋磨税收优惠政策公告如下：

一、境外投资者以中国境内住户企业分拨的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日历间用于境内平直投资合乎条目的，可按照投资额的10%抵免境外投资者夙昔的应征税额，夙昔不及抵免的准予向以后结转。中华东谈主民共和国政府同异邦政府签订的税收协定中对于股息、红利等权力性投资收益适用税率低于10%的，按照协定税率践诺。

二、本公告所称境外投资者以中国境内住户企业分拨的利润用于境内平直投资合乎条目，是指同期安闲以下条目：

（一）境外投资者分得的利润属于中国境内住户企业向投资者本色分拨的留存收益而造成的股息、红利等权力性投资收益。

（二）境外投资者以分得利润进行的境内平直投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权力性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（合乎条目的政策投资之外）。具体是指：

1.新增或转增中国境内住户企业实收本钱大要本钱公积；

2.在中国境内投资新建住户企业；

3.从非关联方收购中国境内住户企业股权。

境外投资者剿袭上述投资形势所投资的住户企业统称为被投资企业。

（三）在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《饱读舞外商投钞票业目次》所列的寰宇饱读舞外商投钞票业目次。

（四）境外投资者境内再投资需采集执有至少5年（60个月）以上。

（五）境外投资者用于境内平直投资的利润以现款体式支付的，磋磨款项从利润分拨企业的账户平直转入被投资企业或股权转让方账户，在平直投资前不得在境表里其他账户盘活；境外投资者用于境内平直投资的利润以什物、有价证券等非现款体式支付的，磋磨钞票统共权平直从利润分拨企业转入被投资企业或股权转让方，在平直投资前不得由其他企业、个东谈主代为执有或临时执有。

三、本公告所称境外投资者可抵免的应征税额，是指境外投资者从利润分拨企业自为润分拨再投资之日以后获得的企业所得税法第三条第三款礼貌的股息红利、利息、特准权使用费等所得应交纳的企业所得税。

四、合乎本公告条目的境外投资者，应按照税收料理要求向利润分拨企业提供其合乎政策条目的费力。利润分拨企业根据境外投资者提供的费力可暂不按照企业所得税法第三十七条文定扣缴该再投资利润应交纳的企业所得税，并在向境外投资者支付企业所得税法第三条第三款礼貌的股息红利、利息、特准权使用费等所得时，向独揽税务机关呈报抵减境外投资者应交纳的企业所得税。

五、境外投资者在投资满5年（60个月）后收回享受税收抵免政策的整个或部分平直投资的，其收回投资对应的境内住户企业分拨利润，应在收回投资后7日内向利润分拨企业场地地税务机关呈报补缴递延的税款，再投资税收抵免结转余额可抵减其应征税款。

境外投资者在投资发火5年（60个月）时收回享受税收抵免政策的整个或部分平直投资的，其收回投资对应的境内住户企业分拨利润视为不合乎本公告礼貌的税收优惠条目，境外投资者除按前款礼貌补缴递延的税款外，还应按比例减少境外投资者可享受的税收抵免额度。如境外投资者已使用税收抵免额度逾越转换后抵免额度的，境外投资者应在收回投资后7日内补缴超出部分税款。

境外投资者收回的平直投资中包含已享受和未享受税收抵免政策的平直投资的，视为先行处分已享受税收抵免政策的投资。

六、合乎本公告条目的境外投资者，应通过被投资企业过程商务部业务系十足一平台（外商投资抽象料理利用）向场地地商务独揽部门报送境外投资者称呼、国别，被投资企业与利润分拨企业称呼及场地地，再投资工夫、行业限度和金额等信息及磋磨证据。被投资企业场地地商务独揽部门对企业提交的磋磨信息进行比对核实，并提交省级商务独揽部门会同同级财政、税务等磋磨部门阐明合乎条目后，向被投资企业出具包含上述信息的带有寰宇独一编码的《利润再投资情况表》等材料。被投资企业将磋磨材料提交境外投资者。省级商务独揽部门汇总上述信息后，于季度升天之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部呈报。

享受税收抵免政策的境外投资者收回投资，应通过被投资企业过程商务部业务系十足一平台（外商投资抽象料理利用）向场地地商务独揽部门报送境外投资者称呼、国别，被投资企业与利润分拨企业称呼及场地地，收回投资的工夫、行业限度和金额等信息。被投资企业场地地商务独揽部门对企业提交的磋磨信息进行比对核实，并提交省级商务独揽部门阐明。省级商务独揽部门汇总上述信息后，于季度升天之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部呈报。

七、境外投资者享受本公告礼貌的税收抵免政策后，被投资企业发生重组合乎畸形性重组条目，并已按照畸形性重组进行税务处理的，可不竭享受税收抵免政策。

八、各级商务部门会同磋磨部门照章加强对境外投资者以分拨利润再投资的追踪料理，对于境外投资者已享受本公告礼貌的税收抵免政策但在后续料理中发现其不合乎礼貌条目的，应实时向税务部门反映磋磨情况，并相助税务部门追缴税款，税款蔓延交纳期限自享受税收抵免政策之日起计较。

九、本公告所称“境外投资者”，是指适用企业所得税法第三条第三款礼貌的非住户企业；本公告所称“中国境内住户企业”，是指照章在中国境内配置的住户企业。

十、本公告自2025年1月1日起践诺至2028年12月31日。境外投资者享受本公告礼貌的税收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余额的，可不竭享受至抵免余额为零放胆。境外投资者在2025年1月1日至本公告讦布前发生的合乎本公告条目的投资，可自本公告讦布之日起恳求追补享受税收抵免政策，相应税收抵免额度可用于抵减本公告讦布之日后产生的合乎本公告第三条文定的应征税额；2025年1月1日之前发生的投资不得追念享受。

特此公告。

财政部 税务总局 商务部

2025年6月27日